相続税の税率と速算表の使い方

相続税は財産が多いほど税率が上がる超過累進課税です。速算表を使えば、複雑な段階計算を1回の掛け算・引き算で済ませることができます。本記事では、速算表の仕組みと正しい使い方を解説します。

相続税の速算表

速算表の使い方（計算式）

税額 ＝ 法定相続分に応ずる取得金額 × 税率 − 控除額

例えば、法定相続分に応ずる取得金額が4,000万円の場合、「1,000万円以下は10%、3,000万円以下の部分は15%、5,000万円以下の部分は20%」と段階的に計算すると手間がかかりますが、速算表を使えば「4,000万円×20%－200万円＝600万円」の1回の計算で済みます。

よくある誤解：税率は「実際の取得額」に直接かけるものではない

速算表を使う際、最も注意すべき点は「取得金額」が実際に各相続人が取得する財産額ではなく、「課税遺産総額を法定相続分で按分した仮の金額」である点です。相続税の計算は次の順序で進みます。

1. 課税価格の合計額から基礎控除額を差し引き、課税遺産総額を算出
2. 課税遺産総額を法定相続分で按分し、各人の仮の取得金額を計算
3. その仮の取得金額に速算表を適用し、各人の仮の税額を計算
4. 仮の税額を合計して「相続税の総額」を算出
5. 相続税の総額を、実際の遺産の取得割合で再配分する

つまり速算表は、ステップ3の「仮の税額」を求める段階でのみ使うものであり、最終的な各人の納付税額はステップ5で改めて計算し直します。

実務のポイント

速算表を使えば概算の税額は把握できますが、実際の申告では基礎控除額の計算、財産評価、各種控除・特例の適用まで含めた総合的な計算が必要です。速算表による概算はあくまで目安とし、正確な税額は専門家によるシミュレーションで確認することをおすすめします。